
Limited Şirkete Dönüşen Ferdi İşletmeye Ait Faturanın Limited Şirket Tarafından Gider Olarak Dikkate Alınıp Alınamayacağı

Özet: Şahıs işletmesi limited şirkete dönüşmüştür. Şahıs işletmesi iken bir kurumuna karşı doğan yükümlülük nedeniyle şahıs firması adına fatura düzenlenmiştir. Ancak, fatura düzenlenen şahıs firması limited şirkete dönüştüğü için mükellef şahıs firması […]
Belediye tarafından düzenlenen tahakkuk fişi fatura gibi tevsik edici belge olarak kullanılabilir mi? KDV Açısından Durum Nedir?
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Diyarbakır Vergi Dairesi Başkanlığı (Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü) Sayı: E-27523430-130-61799 30.12.2021 Konu : Belediye tarafından düzenlenen tahakkuk fişinin fatura gibi tevsik edici belge olarak kullanılıp kullanılamayacağı İlgi : […]
FİYAT FARKI FATURASININ GİDERLEŞTİRİLMESİ
T.C. ÇORUM VALİLİĞİ Defterdarlık Gelir Müdürlüğü Sayı: 76071283-125.08-18767 10.05.2022 Konu : İlgi : İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin … tarihinde İsviçre ülkesindeki müşterisine … ihraç ettiği, ancak alıcı firmanın bahse konu […]
Özelge: Yapı Kooperatifinin Üçüncü Kişilere Taşınmaz Satışının KVK ve KDV Karşısındaki Durumu
T.C. KARABÜK VALİLİĞİ Defterdarlık Gelir Müdürlüğü Sayı : 35831311-010.01[KV]-E.5266 05.05.2020 Konu : Yapı Kooperatifinin üçüncü kişilere taşınmaz satışı İlgi : İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kooperatifinizin … yılında kurulduğu, … tarihinde … mevkiinde …m2 yüzölçümlü tarla satın […]
Hasılat Paylaşımı Yöntemi ile İnşaat Sözleşmesi Kapsamında İnşaat İşinde KDV Uygulaması

Hasılat Paylaşımı Yöntemi ile İnşaat Nedir? Hasılat paylaşımı yöntemi ile inşaat; arsa karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında yapılan inşaatın özellikli bir türüdür. Arsa karşılığında doğrudan belli sayıda daire almak yerine bağımsız bölümlerin satışından […]
Danıştay VDDK Kararı: Yevmiye Defterinin Tasdiksiz Olması Tek Başına KDV İndirimlerinin Reddini Gerektirmez.

Özeti: Fatura düzenleyen şirketler hakkında düzenlenen vergi tekniği raporlarında yer alan tespitlerin yeterli olmadığı, yevmiye defterinin tasdiksiz olduğu hususu taraflar arasında ihtilafsız olmakla birlikte davacı şirket yetkilisinin inceleme eki tutanağın 4. maddesinde değinilen […]
e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Deftere Hangi Mükellef, Ne Zaman Geçecek?

19 Ekim 2019 tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan; Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 3) ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) Tebliğleri […]
EMLAK VERGİSİNE ESAS 2020 YILI BİNA METREKARE NORMAL İNŞAAT MALİYET BEDELLERİ İLAN EDİLDİ.

Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından müşterek olarak 29 Ağustos 2019 Perşembe günlü ve 30873 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No:75) ile emlak […]
Özelge: İşyerine Alınan Televizyonun Amortismanı Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilir mi?
İşyerinde kullanılan televizyon ve kabloların demirbaş olarak kaydedilerek televizyon için ayrılan amortismanın, serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması hk.
Özelge: İki Tarafın da e-Fatura Kullanıcısı Olduğu Durumda, Akaryakıt Pompalarına Bağlı ÖKC Fişlerinin e-Faturaya Dönüştürülüp Dönüştürülemeyeceği

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI MUĞLA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü Sayı: 19579043-105[242-2014-1]-104 16/10/2015 Konu: Akaryakıt Pompalarına Bağlı ÖKC Fişlerinin e-Faturaya Dönüştürülüp Dönüştürülemeyeceği, Kendi Şirketine e-Fatura Düzenlenip Düzenlenemeyeceği ve Geriye Dönük Fatura […]
FATURADAKİ ALICI BİLGİLERİNİN DOĞRULUĞUNDAN SORUMLULUK
Faturada bulunması gerekli asgari bilgiler VUK 230 uncu maddede sıralanmıştır. Buna göre, müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarasının da faturada yer alması zorunludur. Peki, müşteriye ilişkin bu bilgilerin doğruluğundan kim sorumludur?
Özelge: Mükellefiyeti Sona Ermiş SMMM Ücretsiz de Olsa Birinci Derece Yakınlarının Muhasebesini Tutabilir mi?
Konu : Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik işini kapatılmak suretiyle mükellefiyet kaydı olmaksızın l.derece yakınlarının muhasebesinin tutulup tutulmayacağı
Adi Ortaklığın Borcu, Uyumlu Mükellef İçin Getirilen %5’lik Vergi İndiriminden Yararlanmaya Engel mi?

Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesi ve 301 Seri No’lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen açıklamalar gereğince, Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 oranında vergi indiriminden yararlanma imkanı getirilmiştir.
Peki, GVK Mükerrer 121 inci maddede belirtilen şartları sağlayan ancak ortağı olunan adi ortaklıkların vergi borçlarını zamanında ödemememiş olan mükellef, uyumlu mükellefler için sağlanan %5’lik vergi indiriminden yararlanabilecek midir? Yoksa adi ortağı olduğu adi ortaklığın borçları mükellefin uyumlu mükellef olma durumunu etkileyecek midir?
Özelge: Değer artış kazancında gayrimenkulün iktisap tarihinin tespiti

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü Sayı: 49327596-120[Mük.80.GVK.ÖZ.2014.68]-101 28/04/2015 Konu: Değer artış kazancında ilk iktisap tarihinin tespiti. İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Antalya ili […]
Sözleşmeye istinaden ödenen ceza gider yazılır mı? Fatura ile belgelenmesi gerekir mi? KDV söz konusu olur mu?

Sözleşmeye istinaden ödenen cezaların kurumlar vergisi açısından cezayı ödeyen şirket tarafından gider yazılıp yazılamayacağı, söz konusu ceza için kdv hesaplanıp hesaplanmayacağı ve söz konusu ceza tutarının yasal defterlere gider olarak kaydedilebilmesi için cezayı kesenden fatura alınmasının zorunlu olup olmadığı hususlarına ilişkin özelge aşağıda sunulmuştur.
İşletme Sahibi Çocuğuna Ödediği Ücreti Gider Yazabilir mi?

Oğlunu sigortalı olarak yanında çalıştıran işletme sahibi, çocuğuna ödediği ücreti ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alıp alamayacağını vergi idaresinden sormuştur.
İdare, işyerinde çalışan işletme sahibinin oğlunun yaşının Gelir Vergisi Kanunundaki çocuk tabiri kapsasmına girmemesi nedeniyle söz konusu ödemelerin ücret olarak ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği yönünde görüş vermiştir.
ÖKC-Perakende Satış Fişleri Defterlere Toplu Olarak Kaydedilebilir mi?

Mükellef tarafından ÖKC, perakende satış fişlerinin toplu olarak defterlere kaydedilip kaydedilemeyceği sorulmuştur. Konu hakkında özelge talep edilmiştir.
Vergi idaresi ödeme kaydedici cihaz fişlerinin defterlere toplu kaydına ilişkin olarak; ödeme kaydedici cihaz fişlerinin, defterlere ayrı ayrı kaydedilebileceği gibi; en fazla 10’ar günlük muhasebe kayıt periyodu dikkate alınarak oluşturulacak bir icmale (ÖKC satış fişinin tarihi, kimden alındığı, numarası ve malın KDV’si gibi bilgileri ihtiva edecek şekilde) bağlanmak suretiyle, her bir icmal itibariyle, tek bir yevmiye maddesi olarak da kaydedilebileceği yönünde görüş vermiştir.
Özelge: Değer Artış Kazancının Hesabında Harca Esas Bedel Değil, Gerçek Satış Bedeli Esas Alınmalıdır.

Gayrimenkulünü beş yıl dolmadan satan kişi, satış bedelinin harca esas bedelin altında olduğunu belirterek, değer artış kazancının matrahının hesabının garimenkulün tapu harcına esas bedeli üzerinden mi yoksa gerçek satış bedeli üzerinden mi yapılacağı hususunda idareden görüş istemiştir.
Vergi idaresi, değer artışı kazancının matrahının hesabında gerçek satış bedelinin dikkate alınması gerektiği yönünde görüş vermiştir. Dolayısıyla, gayrimenkulün satış bedelinin tapu harcının matrahını oluşturan emlak vergisi tarhına esas bedelden daha düşük veya yüksek olduğu durumlarda satışa ilişkin tapu harç matrahının değil, gerçek satış bedelinin dikkate alınması gerekmektedir.
Döviz Cinsinden Faturada Dikkate Alınacak Döviz Kuru
ÖZET: Vergi mevzuatına göre yurtiçi ve yurtdışı şirketlere döviz cinsinden fatura düzenlenmesi mümkün olup, yurtiçi şirketlere düzenlenen faturalarda Türk Lirası karşılığının gösterilmesi de zorunludur. Peki, Yurt içi firmalara yapılan satışlara ilişkin olarak yabancı […]
Kooperatiflerde Kurumlar Vergisi Muafiyeti Hangi Şartlarda Uygulanır?
Kooperatifler, üyelerin meslek ve geçimlerine ait ihtiyaçlarının karşılıklı dayanışma ve yardımlaşma ile sağlanması esasıyla kurulmaktadırlar. Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi ile de tüketim ve taşımacılık kooperatifleri dışında […]
Tecil Faizi Nedir? Nasıl Hesaplanır? 2000-2018 Dönemi Tecil Faizi Oranlarının Seyri

Tecil faizi amme borcunun ertelenmesi nedeniyle hesaplanan ve vadesi geldikçe ödenen bir faizdir.
Not: 06.09.2018 tarihinden itibaren yapılan başvurulara ilişkin tecil faizi %22 olarak uygulanacaktır.
Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedeline Hangi Giderler Eklenebilir?

İlgide kayıtlı özelge talep formu ekinde alınan dilekçede, 2010 takvim yılının Temmuz ayında satın aldığınız gayrimenkulü 2013 takvim yılında elden çıkaracağınız belirtilerek, söz konusu gayrimenkule ilişkin yaptığınız giderlerin (tapu alım satım harçları, banka kredisi için ödenen faiz ve dosya masrafları, emlak komisyon bedeli, DASK ve deprem sigortası tutarı, bina izolasyon bedeli, kombi konulması için yapılan harcamalar) değer artış kazancının tespitinde maliyet unsuru olarak dikkate alınıp alınmayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.
Danıştay Kararı: Defter ve Belge İbrazı İçin Verilen Süre Dolmadan İncelemeye Başlama Tutanağı Tanzimi İncelemeyi Sakatlar mı?
Defter belge isteme yazısının davacıya usulüne uygun bir şekilde 22.10.2014 tarihinde tebliğ edildiği, incelemeye başlama tutanağının ise 24.10.2014 tarihinde düzenlenerek, tarhiyatın dayanağı vergi inceleme raporunun tanzim edildiği 13.11.2014 tarihine kadar haklı bir mazeret sunulmaksızın defter ve belgelerin ibraz edilmediği olayda, incelemeye başlama tutanağının 15 günlük defter belge ibrazı için verilen süre beklenmeden düzenlenmesinin tarhiyatı kusurlandıracağından söz edilemez.
Özelge: Rekabet yasağı adıyla yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hk.
Konu : İşten çıkarılan üst düzey yöneticilere rekabet yasağı adıyla yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı ve söz konusu ödemelerin kurum kazancından indirilip indirilemeyeceği
TARHİYAT ÖNCESİ VE SONRASI UZLAŞMA VERİLERİ IŞIĞINDA MÜKELLEF AÇISINDAN AVANTAJLI UZLAŞMA TÜRÜ HANGİSİDİR?

Uzlaşma müessesesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun (VUK) ilk halinde yer almamaktadır. VUK’ta değişiklik yapan 19.02.1963 tarih ve 205 sayılı Kanunun 22 nci maddesi ile birlikte vergi hukukumuza dâhil olmuştur. 1985 yılına kadar sadece “tarhiyat sonrası uzlaşma” söz konusu iken, 3239 sayılı Kanunun 33 üncü maddesiyle VUK’a eklenen Ek Madde 11 ile “tarhiyat öncesi uzlaşma” da 1985 yılından itibaren hukuk sistemimize dahil olmuştur.
DANIŞTAY KARARI: DEFTER VE BELGE İBRAZ YAZISININ ŞİRKET MÜDÜRÜNÜN BABASININ İKAMETGAH ADRESİNDE BABASINA TEBLİĞ EDİLMESİ

Defter ve belge ibraz yazısının, şirket müdürünün babasının ikamet adresinde babasına tebliği, usulüne uygun tebliğ sayılamayacağından, ibraz yükümlülüğü yerine getirmediği söz edilerek katma değer vergisini indirimlerinin reddi suretiyle yapılan tarhiyatta Yasa’ya uygunluk bulunmadığı hk.
DANIŞTAY KARARI: İHBARNAMEDEKİ TEBLİGAT GİDERİ İÇİN AYRI DAVA AÇILMASI GEREKMEZ.

Aşağıdaki Danıştay Kararı, vergi/ceza ihbarnamelerinde yer alan vergi ve cezalar dışında yer alan tebligat gideri için ayrı dava açılmasına gerek olmadığı yönünde karar vermiştir. Karar, mahkemeye erişim hakkı, hak arama hürriyeti ve adil yargılanma hakkına vurgusu açısından önemli.
Danıştay 9. Dairesinin 24.05.2018 tarih ve 30430 sayılı Resmi Gazete yayımlanan E:2016/17876 ve K:2017/7223 sayılı Kamu Yararına Bozma kararında vergi/ceza ihbarnamesinde yer alan tebligat gideri için ayrı dava açılmasına gerek olmadığı yönünde hüküm tesis etmiştir.
Mükellefin Vergi İncelemesine Alınma Gerekçesini Öğrenme Hakkı

Mükellefin hangi nedenle incelemeye alındığını bilmek en doğal hakkıdır. Son yıllarda vergileme alanında mükellef haklarını esas alan yaklaşımla yapılan mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde mükelleflerin incelemenin gerekçesini öğrenme hakkı bulunmaktadır.
İncelemenin gerekçesini öğrenme hakkı, incelemeye alınmanın objektif kriterlere göre mi yapıldığını sorgulama, asılsız ihbarlar nedeniyle incelemeye alınma durumunda muhbire ilişkin yasal süreci başlatma imkânı, başka bir deyişle muhbirini öğrenme hakkını vermesi gibi bir dizi hakkı da beraberinde getirmektedir.
EL DEFTERLERİNE DİKKAT! YARGI: EL DEFTERLERİ MÜKELLEF ALEYHİNE DELİL TEŞKİL EDER.

EL DEFTERİ NEDİR? Bazı mükellefler vergilemeyi ilgilendiren hesap ve işlemlerinin bir kısmını veya tamamını yasal defterlerin yanında başka defter veya ortamlarda tutabilmektedir. Bu tür kayıt yapmanın pek çok nedeni söz konusu olabilir. […]
E-Fatura Yerine Kağıt Fatura Düzenleyen ve Alanların Canı Fena Yanacak

Vergi Kanunları ile Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında 7103 sayılı Torba Yasa 27.03.2018 tarih ve 30373 sayılı Resmi Gazete (2. Mükerrer) yayımlandı. Torba Yasada pek çok alana ilişkini düzenleme yapıldı. […]
Danıştay: Merkez Bankası Sektörel Karlılık Oranları Esas Alınarak Kurumlar Vergisi Tarhiyatı Yapılamaz.

Vergilendirmede gerçek mahiyetin esas olduğu, varsayıma dayalı olarak tarhiyat yapılamayacağı, vergi incelmesinde mükellefin gerçek durumunu tespite yönelik araştırma yapılmamasının incelemenin eksik yapıldığına işaret ettiğine ilişkin emsal niteliğinde bir Danıştay Kararıdır.
Danıştay Kararı: Özel Esaslara Alınma İdarenin İç İşlemi Değildir. Dava Konusu Yapılabilir.

Özet:
Dava; özel esaslara tabi mükellefler listesine alınma işleminin iptaline ilişkindir. Davacı mal ve hizmet alımlarıyla ilgili olarak aldığı ve kayıtlarına yansıttığı faturaları düzenleyen kişi hakkındaki tespitlerden hareketle özel esaslara tabi mükellefler listesine alınmış ise de; gerek davalı idarenin, gerek bağlı bulunduğu hiyerarşik üst makamların mükellefleri bu şekilde kategorize edebilmelerine olanak sağlayan hiçbir yasal düzenleme bulunmadığı gibi, Anayasa’da da buna izin veren bir hüküm yer almamaktadır. Bu şekilde yasal dayanağı olmadan yapılacak bir sınıflandırma, vergi barışını bozucu etki yaratacağı gibi, Anayasa’da güvence altına alınan temel kişi hak ve hürriyetlerine de aykırılık teşkil eder.
Danıştay: Mükellefin Alışlarının Bir Kısmının veya Tamamının Sahte Olmasından Hareketle Satışlarının Sahte Olduğu Sonucuna Ulaşılamaz.

İstemin Özeti: Davacı hakkında bir kısım alışlarını sahte faturalarla belgelendirdiği yolunda düzenlenen vergi inceleme raporuna istinaden 2002/Ocak-Mart dönemlerine ilişkin olarak re’sen tarh edilen üç kat vergi ziyaı cezalı katma değer vergisi ile kesilen özel usulsüzlük cezasının terkini istemiyle açılan davayı, dosyanın incelenmesinden, davacının sahte fatura aldığı iddia edilen (…) Vergi Dairesinin (…) vergi numaralı mükellefi (…) Ltd. Şti. hakkında düzenlenen 04.10.2006 tarih ve VDENR-2006-… sayılı vergi tekniği raporu ile aynı Vergi Dairesinin (…) vergi numaralı mükellefi Tasfiye Halinde (…) Ltd. Şti. hakkında düzenlenen 13.04.2007 tarih ve VDENR-2007-… sayılı vergi tekniği raporu ve eklerinin incelenmesi sonucu adı geçen mükellefler tarafından düzenlenen ve davacının kayıtlarına yansıtmış olduğu faturaların gerçek bir mal teslimi ve hizmet ifasına dayanmadığı sonucuna varıldığından dava konusu cezalı tarhiyatta hukuka aykırılık bulunmadığı, …
FATURA VE E-FATURADA SIRA NUMARASI ATLANMASI

Peki, hata, dikkatsizlik veya herhangi bir nedenle fatura veya sevk irsaliyesinde sıra atlanırsa ne olur, ne yapılması gerekir? Fatura, E-fatura veya sevk irsaliyesinde sıra numarası atlamanın müeyyidesi nedir? Ne tür işlemler yapılması gerekir?
Özelge: Hak ediş ödemelerinin fatura ile ilişkilendirilmesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin taşeronluk faaliyetinde bulunduğu, şantiye sahasına gönderdiğiniz malzemeler için sevk irsaliyesi düzenlediğiniz, ancak düzenlediğiniz sevk irsaliyesi ile faturayı, hak edişin onaylanma tarihi nedeniyle ilişkilendiremediğiniz belirtilerek, konu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
FATURA DÜZENLEMEDE 7 (YEDİ) GÜNLÜK SÜRENİN HESAPLANMASI

ukarıdaki düzenlemeye göre mükellefler, mal teslimi ve hizmet ifalarına ilişkin işlemlere ait faturayı azami 7 gün içinde düzenlemek zorundadır. Peki, 7 günlük sürenin hesabı nasıl yapılacaktır? İşlemin gerçekleştiği gün dikkate alınacak mı, yoksa sürenin hesabı takip eden günden itibaren mi başlayacaktır?
Bu konuda müracaat edilmesi gereken düzenleme, VUK’un “Sürelerin Hesaplanması” başlıklı 18 inci maddesidir. Maddeye göre, süre gün olarak belli edilmişse başladığı gün hesaba katılmaz ve son günün tatil saatinde biter.
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma mı, Yoksa Tarhiyat Sonrası Uzlaşma mı Tercih Edilmeli?

Peki, mükellef neye göre tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunmalı veya bulunmamalı? Böyle bir karar verilmesi aşamasında, iki uzlaşma türünün ne olduğu ve aralarındaki temel farklılıkların bilinmesinde fayda var. Bu nedenle öncelikle bunlara değineceğiz. Müteakiben, tarhiyat öncesi uzlaşma mı, yoksa tarhiyat sonrası uzlaşma mı tercih edilmeli sorusunun cevaplanmasına yardımcı olacak temel parametreleri sunmaya çalışacağız.
Vergi Hukukunda Mücbir Sebep Hali ve Hukuki Etkileri

Hukuk terimi olarak Mücbir sebep, görevin, taahhüdün ve sorumluluğun yerine getirilmesine engel teşkil edebilecek nitelikte bulunan ölüm, iflas, hastalık, tutukluluk ve buna benzer halleri ifade eder.
Vergi Hukukunda Mücbir Sebep Halleri
Vergi hukukunda mücbir sebep halleri Vergi Usul Kanununun 13 üncü maddesinde düzenlenmiştir. Maddeye göre mücbir sebepler:
1. Vergi ödevlerinden her hangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk;
2. Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler; …
Perte Ayrılan İşletmeye Kayıtlı Araçlarla İlgili Belge Düzeni

Pert kelimesi fransızca kökenli bir kelimedir. Kayıp, hasar anlamına gelir. Sigortacılık literatüründe “Pert” tam hasar demektir. Perte ayrılmak ise artık tamamen kullanılamaz hale gelmek anlamına gelmektedir. Özellikle araçların kaza sonucu tekrar trafiğe çıkamayacak derecede hasarlı hale gelmesi durumunda, perte ayrılan araçtan bahsedilir.
Aşağıdaki özelge, işletmeye kayıtlı araçların perte ayrılması durumunda belge düzenine ilişkindir.
Nihai Tüketicinin Ödenen KDV’ye Karşı Dava Açma Ehliyeti Var mıdır?

Katma değer vergisinde verginin kanuni mükellefi veya sorumlusu ile vergiyi fiilen ödeyen ve nihai olarak yüklenen kişiler çoğunlukla farklıdır. Peki, kdv yükü nihai olarak üzerinde kalan kişi, dava açma ehliyetine sahip midir? […]
E-Tebligatla İlgili Danıştay VDDK Kararı: Vergi İdaresi Kanunla Belirlenmiş Bir Yetkiye Dayanmadan Özel Usulsüzlük Suçu ve Cezası İhdas Edemez.

GİRİŞ Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu 8 Kasım 2017 tarihli Kararında(1); 456 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(2) ile getirilen e-tebligat adresi edinme zorunluluğu ve benzeri zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük cezası […]
Özelge: Adi ortaklardan birinin ortaklıktan ayrılması halinde işe devam eden ortak açısından yıllara sari inşaat işinin durumu

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü 18. Bölge Müdürlüğü 183. Şube Müdürlüğü tarafından ihaleye çıkarılan “……….” işinin yapılması amacıyla ………… ile şirketiniz arasında 15.05.2014 tarihli sözleşme ile Adi ortaklık kurulduğu ve adi ortaklığınız ile İdare arasında imzalanan 21.05.2014 tarihli sözleşme ile söz konusu işin üstlenilerek 02.06.2014 tarihinde işe başladığınız ve sözleşmeye göre işin 26.08.2015 tarihinde bitmesi gerektiği ancak ortaklığınız tarafından yapılmakta olan işin 26.06.2015 tarihinde tüm hak ve vecibeleriyle birlikte şirketinize devredildiği belirtilerek söz konusu işin şirketiniz açısından yıllara sari inşaat işi kapsamında olup olmadığı ile tarafınıza yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden stopaj yapılıp yapılmayacağı hususlarında Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
Özelge: Kooperatifin arsa karşılığı sahip olduğu dairelerin satılması nedeniyle elde ettiği kazancının vergilendirilmesi hakkında

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; kooperatifinizin ../../1978 tarihinde 40 üye ile … kurulduğu ve 1979 yılında arsa alındığı ancak arsa üzerine inşaat yaptırılmadan önce bu arsadan bağımsız olarak bir müteahhitten bedel karşılığı olmak üzere 40 üyeye 40 adet daire satın alındığı, söz konusu arsanın ise 2007 yılında kat karşılığı 7,75 daire karşılığında başka bir müteahhide verilerek teslim alınan dairelerden bir kısmının satıldığı ve elde edilen gelirin de 40 üyeye dağıtılacağı belirtilerek bu dağıtımdan dolayı kooperatifinizin herhangi bir vergi sorumluluğunun olup olmadığı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesinde Arsa Payına İlaveten Ödeme de Yapılmasının Öngörülmesi İnşaat İşini Yıllara Sari Hale Getirir mi?

Özet: İnşaat firması Konut Yapı Kooperatifi arasında anılan kooperatife ait arsa üzerine 664 adet konut inşası için “Düzenleme Şeklinde Kat Karşılığı İnşaat Ve Satış Vaadi Sözleşmesi” imzalanmıştır. Söz konusu sözleşme uyarınca inşa edilecek konutlardan 170 adedi firmaya kalacak olup, kooperatif tarafından şirkete ayrıca 82.954.000,00 TL nakit ödeme yapılacaktır. Arsa payı karşılığı alınacak konutlara ilaveten ödeme yapılması durumu, işin kat karşılığı inşaat niteliğini değiştirip değiştirmeyeceği, inşaat işini yıllara sari inşaat haline getirip getirmeyeceği, bu kapsamda stopaj uygulaması söz konusu olup olmayacağı hususu Vergi İdaresinden sorulmuştur.
Nihai Tüketiciden Taşıt Alımında Gider Pusulası Düzenlenmesi Zorunluğu Bulunmadığı ve Bu Nedenle Kesilen Usulsüzlük Cezasının Hukuka Aykırı Olduğu Hk. Danıştay Kararı

Danıştay Üçüncü Dairenin 13 Aralık 2017 tarihli Resmi Gazetede Yayımlanan Kanun Yararına bozma kararları; nihati tüketiciden taşıt alımında noter satış senedinin ispat edici belge olarak yeterli olduğu, mükellefin bu işlem için ayrıca gider pusulası düzenlemesine ilişkin herhangi kanuni düzenleme ve bu konuda idareye verilmiş bir yetki de bulunmadığı gerekçesi ile nihai tüketiciden taşıt alımında gider pusulası düzenlenmediği için kesilen usulsüzlük cezasının hukuka uygun olmadığı yönünde hüküm tesis etmiştir.
Özelge: İki tam sene aktifte kalmadan kamulaştırılan taşınmazın KDV ve KVK istisna hükümleri karşısındaki durumu

Bu hüküm ve açıklamalara göre, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisna uygulamasına ilişkin olarak kamulaştırma işlemleri ile ilgili özel bir belirleme yapılmamış olup, şirketinizin aktifinde 2 tam yıldan (730 gün) daha az süreyle yer alan taşınmazların kamulaştırılmasından doğan kazancın …
MÜKELLEFİN İRADESİ DIŞINDA ÜÇÜNCÜ KİŞİLERCE YAPILAN ÖDEMELER TAHSİL ZAMANAŞIMINI KESER Mİ?

Mükellefin rızası dışında yapılan genellikle çok küçük meblağlı bir ödeme ile zamanaşımı süresini kesmeye yönelik bu uygulamanın hukuki niteliği nedir? Amme borçlusunun rızası dışında yapılan bu tür ödemeler tahsil zamanaşımı süresini gerçekten keser mi?
Danıştay Kararı: Kaçakçılık Fiiline İştirak, Sebep Olunan Vergi Ziyaının Tespiti Gereği ve Eksik İnceleme

Ancak, … Elektronik Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi hakkında düzenlenen vergi inceleme raporları ve davacı hakkında düzenlenen vergi inceleme raporunda da açıklandığı üzere, söz konusu organizasyonun …, …, …, …, …, … adına açılan paravan mükellefiyetlerden oluştuğu ve görünürde bu şahıslar adına olan hasılat ve kazancın gerçekte … Elektronik Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi’ne ait olduğu tespit edilmiştir.
Uyuşmazlıkta, davacı hakkında kaçakçılık fiiline iştirak nedeniyle düzenlenen vergi inceleme raporu uyarınca davacı adına, … Elektronik Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi için salınan vergilerin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilmiş ise de; adı geçen şirket tarafından ziyaa uğratılan vergilerin ne kadarlık kısmının davacının fiilinden kaynaklandığının tespiti bakımından, davacı tarafından düzenlenen faturalar ve görünürde elde ettiği hasılat konusunda her hangi bir inceleme ve toplamda ziyaa uğratılan vergiyle bir oranlama yapılmadığı anlaşıldığından …
Danıştay Kararı: Kredi Kartıyla Yapılan Satışların Beyan Edilmediği Tespit Edilmeden Yapılan Tarhiyatta Hukuka Uyarlılık Bulunmadığı hk.

Özeti : Katma değer vergisi beyannamelerinde gösterilen toplam hasılat tutarı, kredi kartıyla yapılan satış tutarının üzerinde olduğundan, kredi kartıyla yapılan satış hasılatının katma değer vergisi beyannamesine dahil edilmediği tespit edilmeksizin yapılan tarhiyatta hukuka uyarlık bulunmadığı hakkında.
Meslek Mensupları (SMMM; YMM) KGK, TÜRMOB, Bilirkişilik, Konkordato Komiserliği Eğitim Giderlerini Hasılattan İndirebilir mi?

Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler (SMMM) ve YMM’ler meslekleri gereği pek çok eğitim almaktadırlar. Peki, Bağımsız Denetim kapsamında alınan KGK eğitimleri, TÜRMOB eğitimleri, Bilirkişilik ve konkordato komiserliği için alınan eğitimler için yapılan ödemeler […]